Mediation Model of BPK Recommendation Follow-Ups on Local Government Financial Performance In South Kalimantan

Thofan Iriawan, Prasetyo Yuli Usaid

Sari


This study aims to analyze the influence of regional expenditure and audit findings on the financial performance of local governments in South Kalimantan Province, with the follow-up of Audit Board (BPK) recommendations as a mediating variable. The phenomenon indicates that increased budget allocations have not been fully accompanied by strengthened financial management quality, as evidenced by persistent material audit findings and low follow-up completion rates, which remain below 90%. The research employs a quantitative approach using secondary data sourced from the Audit Result Reports and Local Government Financial Statements of all regencies and cities in South Kalimantan for the period [Insert Years]. Data analysis was performed using PLS-SEM. The results demonstrate that regional expenditure has a positive effect on financial performance but does not significantly influence the follow-up of BPK recommendations. Audit findings are proven to have a negative impact on financial performance but do not significantly affect the follow-up of recommendations. Furthermore, the follow-up of BPK recommendations was found to have no significant effect on financial performance and failed to function as a mediating variable in this research model. This indicates a gap between formal administrative compliance and substantial improvements in governance quality. This study provides an empirical contribution to public sector accounting literature regarding the complex relationship between audit and fiscal dynamics at the regional level. Local governments are advised to strengthen bureaucratic capacity and internal oversight functions to ensure that the follow-up of audit results serves not merely as a regulatory formality but as a strategic driver for sustainable financial performance system.

Kata Kunci


BPK Audit Findings; Financial Performance; Follow-up of Audit Recommendations; Regional Expenditure

Teks Lengkap:

PDF

Referensi


Abang’a, A. O., Tauringana, V., Wang’ombe, D., & Achiro, L. O. (2021). Corporate governance and financial performance of state-owned enterprises in Kenya. Corporate Governance, 22(4), 798–820. https://doi.org/10.1108/CG-01-2021-0007

Agintha, N. D. (2024). Pengaruh Karakteristik Pemerintah Daerah dan Temuan Audit BPK Terhadap Kinerja Keuangan Pemerintah Daerah Kab/Kota pada Provinsi Sumatera Utara. Jurnal Riset Akuntansi Dan Bisnis, 24(1), 42–54.

Arens, A. A., Elder, R. J., Beasley, M. S., & Hogan, C. E. (2017). Auditing and assurance services.

Aziz, A. A., & Kusumawati, E. (2024). Pengaruh Ukuran Pemerintah Daerah, Tingkat Kekayaan Daerah, Tingkat Ketergantungan Pada Pusat, Pertumbuhan Ekonomi, dan Temuan Audit BPK Terhadap Kinerja Keuangan Pemerintah Daerah . Innovative: Journal Of Social Science Research, 4(1 SE-Articles), 6984–6995. https://doi.org/10.31004/innovative.v4i1.8734

Bilqis, H. K., & Priyono, N. (2023). Pengaruh Pendapatan Asli Daerah Dan Belanja Modal Terhadap Kinerja Keuangan Pada Kabupaten/Kota Di Provinsi Jawa Tengah Periode 2015-2020. Jurnal Economina, 2(2), 612–621.

Dao, R. G. A., & Prabowo, T. J. W. (2025). PENGARUH KARAKTERISTIK PEMERINTAH DAERAH DAN TEMUAN AUDIT BPK TERHADAP KINERJA PEMERINTAH. Diponegoro Journal of Accounting, 14(4).

Defitri, Siska Yulia, Fetrisia, Sindy; Maison, W. (2021). PENGARUH KEKAYAAN DAERAH, DANA PERIMBANGAN DAN BELANJA DAERAH TERHADAP KINERJA KEUANGAN DAERAH. Ekonomia, 11(1 SE-Articles), 10–19. https://doi.org/10.54342/itbis-e.v11i1.126

Fadhila, N., & Tanjung, J. S. (2019). Pengukuran Kinerja Pemerintah Daerah Berdasarkan Value For Money. 126–134.

Fadhilsyah, M. R., Mubarok, M. H., & Armaini, R. (2025). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Tindak Lanjut Rekomendasi Hasil Pemeriksaan BPK RI Pada Pemerintah Provinsi Di Pulau Sumatera. 17(3).

Furqan, A. C., Wardhani, R., Martani, D., & Setyaningrum, D. (2020). The effect of audit findings and audit recommendation follow-up on the financial report and public service quality in Indonesia. International Journal of Public Sector Management, 33(5), 535–559.

Ghaniyya, Y. H. (2023). Analisis Faktor-faktor yang Mempengaruhi Kinerja Keuangan Pemerintah Daerah dengan Tindak Lanjut Rekomendasi Sebagai Variabel Intervening (Studi Empiris Pada Pemerintah Kabupaten/kota Se-jawa Tahun 2021). Universitas Islam Indonesia.

Hakim, L., & Nurhenti, E. (2020). Determinants of the Performance of Provincial Governments in Indonesia. Wiga: Jurnal Penelitian Ilmu Ekonomi, 10(2), 171–178.

Henitasari, S; Suyanto, H. (2025). Analysis of Capital Expenditure Realization and BMN Administration on the Quality of Financial Reports with the Level of Compliance to Sakti as an Intervening Variable. Journal of the American Institute, 2(7 SE-Articles), 1002–1014. https://doi.org/10.71364/cjxhgg81

Indriastuti, L., & Satriawan, B. (2023). Pengaruh belanja modal dan dana perimbangan terhadap kinerja keuangan daerah dengan pendapatan asli daerah sebagai variabel pemoderasi. Zona Keuangan: Program Studi Akuntansi (S1) Universitas Batam, 13(2).

Kurnia, D. (2020). Pengaruh temuan audit BPK atas Laporan Keuangan Pemerintah Daerah, opini audit atas Laporan Keuangan Pemerintah Daerah, tindak lanjut hasil pemeriksaan dan struktur anggaran terhadap kinerja Pemerintah Daerah. Jurnal Revenue: Jurnal Ilmiah Akuntansi, 1(1), 112–124.

Lestari, M. M., & Lestari, T. (2022). Analisis Pengaruh Penyelesaian Tindak Lanjut Rekomendasi Hasil Pemeriksaan BPK Pada Pemerintah Kabupaten Dan Kota Di Pulau Kalimantan. Owner: Riset Dan Jurnal Akuntansi, 6(4), 3553–3565.

Maharani, A. Z., Annundi, A. S., Wulansari, F. W., Susanti, I. A., & Ardhiarisca, O. (2024). Pengaruh Belanja Modal dan Belanja Pegawai Terhadap Pendapatan Asli Daerah Pemerintahan Provinsi Jawa Barat. Jurnal Rumpun Manajemen Dan Ekonomi, 1(3), 65–74.

Mardiasmo, M. B. A. (2021). Akuntansi sektor publik-edisi terbaru. Penerbit Andi.

Natalia, N., & Padang, W. S. (2024). Pengaruh Belanja Modal Dan Fiscal Stress Terhadap Kinerja Keuangan Pemerintah Daerah. Jurnal Ilmiah Akuntansi (JIMAT), 43–54.

Niswani, N., & Firdaus, R. (2022). Pengaruh belanja modal, dana perimbangan dan pendapatan asli daerah terhadap kinerja keuangan daerah kabupaten/kota Provinsi Aceh Tahun 2016-2020. Jurnal Akuntansi Malikussaleh (JAM), 1(1), 64–77.

Nugroho, D., Sasongko, N., & Bawono, A. (2023). The Influence of Audit Findings, Auditor Change, Local Government Size, Leverage and Silpa on BPK Audit Opinions of Local Governments in Indonesia. International Journal of Social Health, 2, 27–37. https://doi.org/10.58860/ijsh.v2i1.20

Pratiwi, R., & Aryani, Y. A. (2016). Pengaruh karakteristik pemerintah daerah, kepala daerah, tindak lanjut temuan audit terhadap opini. Jurnal Akuntansi, 20(2), 167–189.

Rahmi, M., & Ariani, N. E. (2020). Pengaruh temuan audit dan tindak lanjut rekomendasi hasil pemeriksaan terhadap opini atas laporan keuangan pemerintah kabupaten/kota di Provinsi Aceh. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi (JIMEKA), 5(4), 497–505.

Rasyid, Y., Suci, R. G., & Putri, A. M. (2022). Pengaruh opini audit dan temuan audit BPK terhadap kinerja pemerintah daerah kabupaten/kota di Provinsi Riau. Promosi: Jurnal Program Studi Pendidikan Ekonomi, 10(2).

Sabarudin, E. (2025). Transformasi Menuju Green Behavior: Peran Pelatihan, Keterampilan, dan Motivasi Dalam Mewujudkan Tenaga Kerja Berkelanjutan. Keizai, 6(2), 211–233.

Salehi, M., Ammar Ajel, R., & Zimon, G. (2022). The relationship between corporate governance and financial reporting transparency. Journal of Financial Reporting and Accounting, 21(5), 1049–1072. https://doi.org/10.1108/JFRA-04-2021-0102

Sary, B. R. (2025). Pengaruh Dana Perimbangan dan Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran Terhadap Belanja Modal Kabupaten/Kota di Provinsi Bangka Belitung. Politeknik Negeri Sriwijaya.

Syahid; Sahrudin. (2025). Peran Pendapatan Asli Daerah dalam Mendukung Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah ( APBD ) ditengah Kebijakan Efisiensi Anggaran. 17, 247–257.

Tabita Tandiseru, A. A., & Ashedica Pesudo, D. A. (2023). PENGARUH KARATERISTIK KEPALA DAERAH, UKURAN PEMERINTAH, DAN TEMUAN AUDIT TERHADAP KINERJA KEUANGAN DAERAH. Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 24(1 SE-Articles). https://www.jurnal.stie-aas.ac.id/index.php/jap/article/view/6882

Tjandrakirana, R., Ermadiani, E., Rohman, A., & Widad, A. (2019). Pengaruh Laporan Hasil Pemeriksaan, Ketidakpatuhan Pada Peraturan, Kelemahan Sistem Pengendalian Intern, Dan Tindak Lanjut Terhadap Kinerja Keuangan Pemerintah Daerah Sumatera Selatan. Profita: Komunikasi Ilmiah Dan Perpajakan, 12(2), 186–207.

Wiralaksana, M., & Martini, R. (2026). Determinan Opini Audit Pemerintah Kabupaten / Kota di Sumatera Selatan Suggested citation : Abstrak. 12(1), 362–375.




DOI: http://dx.doi.org/10.56589/keizai.v6i2.561

Keizai

Gedung Fakultas Bisnis, Universitas Darwan Ali, JL. Batu Berlian, No. 10, Sampit, Kabupaten Kotawaringin Timur, Provinsi Kalimantan Tengah, 74325

  Lisensi Creative Commons
Ciptaan disebarluaskan di bawah Lisensi Creative Commons Atribusi 4.0 Internasional.

Web Analytics Made Easy - Statcounter View My Stats